完善广电行业内部控制的措施研究

摘要：当前广播电视行业的管理和经营模式伴随迅速发展的新媒体技术和计算机信息技术不断发展与革新，并面临着人们不断日益增高的要求。作为一种重要的管理方式-行业的内部控制有力的推动了广播电视台管理，内部控制制度的完善、执行和组织架构设置占据着重要位置，高度重视该行业内部管理并将规范化管理等工作落实到位，才能使该行业的内部控制水平真正提高。

关键词：完善;广电行业;内部控制;措施;研究

作为一种高质量的新型管理方式，市场经济发展至一定程度出现的产物便是广播电视台内部控制，广电行业面对激烈的竞争状况须将职工的综合素养提高并将管理制度不断完善才能更好的发展。

一、广电行业内部控制的基本内容

广电行业也就是广播电视行业，是同时拥有商业营利性与社会公益性的一个行业，其社会公益作用可借助社会政策宣传、公益广告传播等发挥，使广大群众对国内最热门和最新的政策新闻动态通过各台频道/频率和新媒体获取，同时对拥有教育意义的公益广告收听观看从而使自身的言行得以规范;因广播电视频道的收听和收视率较高[1]，可通过植入的相应广告获取不少经济效益。

二、广播电视台内部控制存在的问题

（一）不完善的控制思想和体系及不合理的组织架构

属于广播电视台管理人员的独断力导致广播电视台的内部控制思想有很大的问题出现，广播电视台管理人员没有对员工的建议高度重视导致员工产生不被重视的感觉，从而降低其工作积极性和信心，不完善的内部控制体系导致混乱的内部工作状况，从而使管理工作的落实面临较大难度。尚不十分清晰的广电行业组织架构设置导致广播电视台的内部控制职能无法充分发挥[2]，董事会中的独立董事在组织架构中没有参与公司经营决策导致其作用无法发挥，重叠的董事和经理层致使出现一套人马两个班子的情况，经理层工作无法得到独立性不足的董事会的监督。广播电视台的总经理或董事会对监事会人员的晋级、待遇等有决策权力，监事会人员有效监督经理层与董事会的难度很大，致使监事会在广播电视台中流于形式。

（二）不足的内部控制执行力度

当前广播电视台内部控制由于某些广播电视台没有充足的内部控制执行力度而无法真正落实，这是由于面对当前激烈的市场竞争广播电视台管理层并未高度重视广播电视台的内部控制管理，而片面的重視市场业绩，同时大多数广播电视台业务均要归结于财务，而没有良好控制意识的财务人员在日常财务管理工作中[3]，由于受到管理层意识和个人关系的影响，无法严格按照要求执行内部控制制度。

（三）缺乏激励措施的广播电视台文化

广电行业的魅力可借助行业文化建设得以保持并使其能够在未来健康发展，作为广电行业内部控制核心的文化建设的工作积极性和信心，但落后的行业文化建设致使员工无法充分认识和了解自身行业的核心文化[4]，内部控制的落实较难。同时广播电视台员工无法在工作方面得到及时的激励和肯定便会导致其工作积极性大大降低。

三、广电行业内部控制有效措施

（一）构建良好的广电行业内部控制环境

广电行业完善其内部控制制度的基本前提条件是良好的内部控制环境，良好的环境对行业内部控制各因素优点的发挥极为有利，同时能够将控制效果进一步提高，由于广电行业内部控制环境受到影响的因素多种多样，因此该环境的建设应当从多个角度和方面来考虑。广电行业应当先将完善的董事会制度建立健全，并将其在治理过程中所起到的重要作用充分发挥。作为广播电视台的最高决策机构.董事会中的工作人员也应当拥有良好的战略眼光及职业素养，从而为内部控制制度的落实执行起到有力的督促和引导作用，将该制度的作用充分发挥。广播电视台将分明的奖惩制度建立健全，通过对相关规章制度建立并明确才可为内部控制的顺利执行创造有利条件，及时的将物质奖励和表扬给予能够将内部控制制度严格落实执行的员工，从而使其起到带头作用并将其他工作人员的工作积极性充分激发并调动起来，及时公告并严格查处对内部控制制度违反的员工，使警示作用得到发挥。

（二）广播电视台内部控制意识的提高

作为广播电视台发展的领头人物.广播电视台的领导应当高度重视管理过程中内部控制所起到的重要作用，对广播电视台未来能否良好的发展起到直接影响。因此广播电视台领导是否大力支持会直接影响内部控制制度能否执行落实及广播电视台管理水平能否真正提高。广播电视台财务工作人员应当将内部控制制度的最新政策及执行效果向领导者定期报告，从而使其对广播电视台未来发展所受到的内部控制重要影响逐渐重视，这对于内部控制工作的顺利开展也极为有利。将其他广播电视台员工的内部控制意识增加应当将该制度的理念、思想等向其定期宣传，从而获得员工对内部控制的认可，并将其对于这方面的意识进一步提高，通过良好的广播电视台内部控制环境创建使该制度在各个环节中的顺利开展得以确保。

（三）增加广播电视台内外部的沟通交流

广播电视台增加内部沟通交流方面应当定期组织员工参加培训，帮助其对内部控制原理、在内部控制制度中应当承担的责任进行充分全面的了解，积极倡导并督促工作人员将内部控制制度执行期间出现的各种问题及时反映或报告。注意及时更新广播电视台财务软件从而使信息沟通交流能够在广播电视台内部中得到有力保证。广播电视台外部沟通交流时应当借助当前的网络技术将官方网站和网上销售平台建立起来，从而使客户、供应商和广播电视台能够及时的沟通交流信息并将信息阻塞的成本大大降低。同时广播电视台应当将信息主动及时的披露并对客户们的提问及时作出解答，将产品质量的反馈信息及时获取，从而将良好的外在形象树立起来并将自身价值进一步提高。

（四）提升内部控制，明晰广播电视岗位责、权、利

随着广播电视行业的不断发展，要做大做强，一定是分工越来越细化，职能更加清晰，流程更加完善。但在实际工作中，各部门都有习惯性的本位主义，思考问题都会优先考虑本部门的利益，这样各部门之间的沟通就埋下了不顺畅基因，沟通就会存在相互推诿扯皮的问题。要解决此类现象，首先要界定清楚各部门的职责，责任明确;其次岗位职责要清楚，责、权、利要清晰。只有责、权、利非常清楚时，各部门之间的合作才能按章办事，有据可依。同理，同部门不同岗位之间也存在此类问题，各部门应重新梳理工作内容和工作流程，明确责、权、利。“责”是岗位职责，即对于某个岗位工作范围的详细定义，务必清楚，不含混。“权”是为了便于完成岗位职责，赋予某岗位的相关权力。该权力又分“形式权力”和“实际权力”两种，从岗位名称猜想出来的权力为形式权力，而该岗位在日常工作中实际能行使的权力为实际权力，形式权力和实际权力应一致，否则将阻碍该岗位员工履行其岗位职责。另外要杜绝争权，例如，明明是管理人员A决策范围内的事情，管理人员B越俎代庖，通过种种形式左右A的决策，将来有成绩就是B的成绩，有问题就是A的问题，这对A来说，是不公平的。“利”是单位根据该岗位所带来的贡献和其为了完成岗位职责而要承担的风险，为其分配的利益回报。责、权、利应均衡，例如对于一个高级管理人员，如果要他承担高管的职责和相关风险，却分配中层管理人员的权限和利益，可能会影响其积极性。解决这个问题可能有两个办法：一是降低该岗位的职级;二是提高其权和利，使得责、权、利三者再度平衡。由此可见责、权、利的明确和相互平衡，是提高组织活力和创新力、提高管理人员工作热情和工作效率的重要因素。

（五）增加监督管理及内部控制的力度

广播电视台可使用内外部监督管理结合的方式开展监督工作，政府监督管理可将处罚财务部门即造假人员的力度增加，对违法行为的出现借助法律进行威慑，使不良风气情况从根本上得以杜绝。同时对相关的监督管理制度进行不断完善，从而使法律的规范合理化及可执行性切实提高。完善群众及社会各界监督制度，同时，广播电视台应当将拥有独立性的内部审计部门建立起来，并对该部门的隶属原则进行规范，将内部审计人员的综合素质能力培养，从而使内部审计工作的独立客观性得以确保并将审计的监督作用最大化发挥。

四、结语

综上所述，广电行业面对不断提高的行业竞争力，为了使行业内部职工们的工作积极性得以激发并提升其工作效率，完善内部控制措施极为重要，因此广电行业内部控制工作人员应当将正确的内部控制观念树立起来，并将自身修养进一步提高，对内部控制及财务部门核算工作通过科学合理的方法进行管理，才能最大化的利用广电行业的资产并有力推动该行业的可持续发展。

参考文献：

[1]郭胜青产品竞争力强度、内部控制与应计盈余管理——基于我国家电行业上市公司的经验证据[J]纳税，2018，12（29）：141-142.

[2]杨晓旭广播电视行业内部财务管理存在的问题及对策研究——基于内部审计的视角[J].现代视听，2018（10）：77-79.

[3]唐龙.关于强化广电行业内部控制的思考[J].广播电视台改革与管理，2016（02）： 34.

[4]夏冰.广电行业加强内部控制建设研究[J]现代经济信息，2015（23）：33+36

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